Курмангазы Талжанов,

Со-Управляющий партнер

Айбек Мухамбеков,
Юрист

международная юридическая фирма

INTEGRITES

Для меня более важным вопросом,
чем «когда инвестировать»,
является вопрос «куда инвестировать».
Мое пристрастие — развивающиеся рынки.
Марк Мобиус 

С момента обретения Казахстаном своей независимости все больше иностранных компаний предпочитают, чтобы их инвестиции «развивались» в нашей стране. Благоприятные условия и большой потенциал делает Казахстан одной из лидирующих стран по привлечению иностранных инвестиций в Центральной Азии.  За последние десять лет в экономику Казахстана было привлечено 277 млрд долларов США иностранных инвестиций. Крупнейшими инвесторами по итогам 2018 года стали Нидерланды, США, Швейцария, Китай и Франция.

Несмотря на солидную географическую отдаленность, Нидерланды являются лидирующими инвесторами в экономику Казахстана. Королевство вложило почти 82 млрд долларов США, что составило почти треть всего объема инвестиций.  Начнем с того, что взаимоотношения между двумя странами успешно развиваются уже на протяжении двадцати семи лет. Правовую основу развития двусторонних отношений, в первую очередь, составляют Соглашение «О расширенном партнерстве и сотрудничестве между Европейским Союзом и Республикой Казахстан», Конвенция «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» и Соглашение «О поощрении и взаимной защите инвестиций между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов».

Соглашение «О расширенном партнерстве и сотрудничестве между Европейским Союзом и Республикой Казахстан» регулирует важные экономические отношения в области торговли, предпринимательства, таможенного сотрудничества, санитарных и фитосанитарных вопросов, интеллектуальной собственности, государственных закупок, поставке сырьевых материалов, энергетики, урегулирования споров, арбитражных процедур и т.д. Соглашение содействует международному и региональному миру и стабильности, экономическому развитию и строится на принципах, которые стороны подтверждают своими международными обязательствами, в частности в рамках ООН и ОБСЕ.

Правовая база между двумя странами вывела сотрудничество на новый уровень, а также дала возможность к укреплению дипломатического диалога между двумя странами. Главным образом, Соглашение «О поощрении и взаимной защите инвестиций между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов», ратифицированное 8 мая 2007 года, выполняет основополагающую функцию экономического сотрудничества путем защиты инвестиций на своих территориях, а также поощрений таких инвестиций, основываясь на своем законодательстве.

По данным Министерства индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан за первое полугодие 2018 года Нидерланды инвестировали в Казахстан около 3,8 млрд долларов США и заняли первое место в рейтинге иностранных инвесторов. Суммарно данная сумма составляет 29,5% от общей доли иностранных инвестиций. Также надо отметить, что годом ранее Нидерланды инвестировали в Казахстан около 3,1 млрд долларов США.

Основная масса нидерландских инвестиций направлена в горнодобывающую отрасль, что составляет 75,8% от всех инвестиций. В обрабатывающую промышленность и профессионально-научно-техническую деятельность направлено 5,3 млрд и 5 млрд долларов США, соответственно.

В настоящее время одной из активно обсуждаемых инвестиционных инициатив Нидерландов в Казахстане стал проект под названием «Farm Frites» в аграрной отрасли по строительству завода по переработке картофеля мощностью 140 000 т в год. Его строительство планируется завершить в три этапа: с 2017 по 2020 год, сумма инвестиций составит более 43 млрд тенге, а на предприятии будет создано сто пятьдесят новых рабочих мест.

На казахстанском рынке работают более 956 совместных предприятий с участием нидерландского капитала (зарегистрировано 1 166 компаний), большая часть которых активно работает в нефтегазовой отрасли, в области геологической разведки, занимается поставками сельскохозяйственной техники и оборудования, фармацевтики и медицинского оборудования, а также производит товары народного потребления.

Среди крупных нидерландских инвесторов в Казахстане можно назвать компании Shell, AgipCaspianSea BV, Lukarco B.V., FloodgateHolding, FinturHolding BV, Witteven+Bos и др.

Главная цель всех долгосрочных инвесторов – добиться максимальной реальной доходности после налогов.
Джон Темплтон 

Также необходимо отдельно выделить значимость Конвенции «Об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов» («Соглашение об избежании двойного налогообложения»). Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода. В соглашении об избежании двойного налогообложения отражены виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также нужно отметить, что Соглашение об избежании двойного налогообложения имеет приоритет над национальным налоговым законодательством. Тексты соглашений с иностранными государствами, подписанных Казахстаном, как правило соответствуют единой модели, разработанной Организацией Экономического Сотрудничества и Развития. Соглашение «Об избежании двойного налогообложения» было ратифицировано Правительством Республики Казахстан 24 февраля 1997 году.

Перечень налогов, на которые распространяется Соглашение

Согласно общему принципу налогообложения прибыль компании от предпринимательской деятельности может облагаться налогом в другом государстве, если такая деятельность образует там постоянное представительство. К образованию постоянного представительства в другой стране и, следовательно, к налогообложению по ее законам, приводит постоянная предпринимательская деятельность через отделение.

Так, наличие у иностранной компании офиса в Казахстане и регулярное оказание услуг на территории Казахстана, скорее всего, будет приводить к необходимости уплаты казахстанского налога на прибыль от такой деятельности. Как правило, иностранные компании имеют право уменьшить свои налогооблагаемые доходы на расходы, связанные с получением прибыли, в том числе путем переноса части расходов, понесенных за рубежом.

Устранение двойного налогообложения производится путем полного или частичного освобождения определенных доходов от налога в стране выплаты или возможностью зачета налогов, уплаченных за рубежом, в ходе национального налогового декларирования.

В частности, если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, которые согласно положениям Соглашения, могут облагаться налогом в Нидерландах, Казахстан позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Нидерландах или вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченную в Нидерландах.

Таким образом, Республика Казахстан и Королевство Нидерландов создали очень хорошую базу и условия для взаимовыгодного сотрудничества для бизнеса, что способствует еще большему привлечению инвестиций в Казахстан из Нидерландов.